Eresearch Technologie (ERES) ERES raquo Sujets raquo Effet fiscal lié aux frais de rémunération à base d'actions Cet extrait tiré de l'ERES 10-Q déposé le 4 août 2006. Effet fiscal lié à la rémunération à base d'actions SFAS n ° 123R prévoit que l'impôt sur le revenu Les effets des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour ces attributions qui entraîneront normalement des déductions fiscales en vertu de la législation fiscale en vigueur. Aux termes de la loi fiscale fédérale américaine en vigueur, nous recevrions une déduction pour frais de rémunération liés aux options d'achat d'actions non admissibles seulement lorsque ces options sont exercées. En conséquence, la comptabilisation des coûts d'indemnisation pour les options d'achat d'actions non qualifiées crée une différence temporaire déductible qui résulte en un actif d'impôt différé et un avantage fiscal différé correspondant dans l'état des résultats. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. L'avantage fiscal comptabilisé au cours du semestre terminé le 30 juin 2006 relatif à la charge de rémunération à base d'actions était d'environ 0,3 million. Cet extrait tiré de l'ERES 10-Q déposé le 4 mai 2006. Effet fiscal lié aux frais de rémunération à base d'actions Le SFAS No. 123R prévoit que les effets de l'impôt sur le revenu des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour les attributions qui normalement Entraîner des déductions fiscales en vertu de la législation fiscale en vigueur. Aux termes de la loi fiscale fédérale américaine en vigueur, nous recevrions une déduction pour frais de rémunération liés aux options d'achat d'actions non admissibles seulement lorsque ces options sont exercées. En conséquence, la comptabilisation des coûts d'indemnisation pour les options d'achat d'actions non qualifiées crée une différence temporaire déductible qui résulte en un impôt différé actif et un avantage fiscal différé correspondant dans le compte de résultat. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. L'avantage fiscal comptabilisé au cours du trimestre terminé le 31 mars 2006 relatif à la charge de rémunération à base d'actions a été d'environ 0,1 million. ERESearch Technologie (ERES) ERES raquo Sujets raquo Effet fiscal lié à la rémunération à base d'actions Ces extraits tirés de l'ERES 10 - K déposée le 2 mars 2009. Effet fiscal lié aux frais de rémunération fondés sur des actions SFAS160No.160123R prévoit que les effets de l'impôt sur le revenu des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour les attributions qui entraîneront normalement des déductions fiscales en vertu de la législation fiscale en vigueur . En vertu de la législation fiscale fédérale actuelle, nous recevons une déduction de la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions non qualifiées seulement lorsque ces options sont exercées. Par conséquent, la comptabilisation des coûts consolidés pour les options d'achat d'actions non qualifiées constitue une différence temporaire déductible qui résulte en un actif d'impôt différé et un avantage fiscal différé correspondant dans l'état des résultats. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. Les avantages fiscaux comptabilisés dans notre état consolidé des résultats pour les exercices terminés les 31 décembre31, 2006, 2007 et 2008 relativement à la charge de rémunération à base d'actions se sont établis à environ 0,5160million, 0,4160million et 0,6160million, respectivement. Engagements et éventualités Effet fiscal lié aux frais de rémunération fondés sur des actions Le SFAS160No.160123R prévoit que les effets de l'impôt sur le revenu des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour les attributions qui entraîneront normalement des déductions fiscales en vertu de la législation fiscale en vigueur. En vertu de la législation fiscale fédérale actuelle, nous recevons une déduction de la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions non qualifiées seulement lorsque ces options sont exercées. Par conséquent, la comptabilisation des coûts consolidés pour les options d'achat d'actions non qualifiées constitue une différence temporaire déductible qui résulte en un actif d'impôt différé et un avantage fiscal différé correspondant dans l'état des résultats. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. Les avantages fiscaux comptabilisés dans notre état consolidé des résultats pour les exercices terminés les 31 décembre31, 2006, 2007 et 2008 relativement à la charge de rémunération à base d'actions se sont établis à environ 0,5160million, 0,4160million et 0,6160million, respectivement. Engagements et éventualités Effet fiscal lié aux frais de rémunération fondés sur des actions Le SFAS160No.160123R prévoit que les effets de l'impôt sur le revenu des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour les attributions qui entraîneront normalement des déductions fiscales en vertu de la législation fiscale en vigueur. En vertu de la législation fiscale fédérale actuelle, nous recevons une déduction de la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions non qualifiées seulement lorsque ces options sont exercées. Par conséquent, la comptabilisation des coûts consolidés pour les options d'achat d'actions non qualifiées constitue une différence temporaire déductible qui résulte en un actif d'impôt différé et un avantage fiscal différé correspondant dans l'état des résultats. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. Les avantages fiscaux comptabilisés dans notre état consolidé des résultats pour les exercices terminés les 31 décembre31, 2006, 2007 et 2008 relativement à la charge de rémunération à base d'actions se sont établis à environ 0,5160million, 0,4160million et 0,6160million, respectivement. Ces extraits de l'ERES 10-K déposés le 7 mars 2008. Effet fiscal lié aux frais de rémunération fondés sur des actions Le SFAS160No.160123R prévoit que les effets de l'impôt sur le revenu des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour les attributions qui résulteront normalement Dans les déductions fiscales en vertu de la législation fiscale existante. En vertu de la législation fiscale fédérale actuelle, nous recevons une déduction de la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions non qualifiées seulement lorsque ces options sont exercées. Par conséquent, la comptabilisation des coûts consolidés pour les options d'achat d'actions non qualifiées constitue une différence temporaire déductible qui résulte en un actif d'impôt différé et un avantage fiscal différé correspondant dans l'état des résultats. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. Les avantages fiscaux comptabilisés dans notre état consolidé des résultats pour les exercices terminés les 31 décembre 3131, 2006 et 2007 relativement à la charge de rémunération à base d'actions se sont établis à environ 0,5160million et 0,8160million, respectivement. Engagements et éventualités Effet fiscal lié aux frais de rémunération fondés sur des actions Le SFAS160No.160123R prévoit que les effets de l'impôt sur le revenu des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour les attributions qui entraîneront normalement des déductions fiscales en vertu de la législation fiscale en vigueur. En vertu de la législation fiscale fédérale actuelle, nous recevons une déduction de la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions non qualifiées seulement lorsque ces options sont exercées. Par conséquent, la comptabilisation des coûts consolidés pour les options d'achat d'actions non qualifiées constitue une différence temporaire déductible qui résulte en un actif d'impôt différé et un avantage fiscal différé correspondant dans l'état des résultats. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. Les avantages fiscaux comptabilisés dans notre état consolidé des résultats pour les exercices terminés les 31 décembre 3131, 2006 et 2007 relativement à la charge de rémunération à base d'actions se sont établis à environ 0,5160million et 0,8160million, respectivement. Cet extrait tiré de l'ERES 10-K déposé le 9 mars 2007. Effet fiscal lié aux frais de rémunération fondés sur des actions SFAS160No.160123R prévoit que les effets de l'impôt sur le revenu des paiements fondés sur des actions sont comptabilisés dans les états financiers pour ces attributions qui résulteront normalement Dans les déductions fiscales en vertu de la législation fiscale existante. En vertu de la législation fiscale fédérale actuelle, nous recevons une déduction de la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions non qualifiées seulement lorsque ces options sont exercées. Par conséquent, la comptabilisation des coûts d'indemnisation pour les options d'achat d'actions non qualifiées crée une différence temporaire déductible qui résulte en un actif d'impôt différé et un avantage fiscal différé correspondant dans l'état des résultats. Nous ne comptabilisons pas d'avantage fiscal pour la charge de rémunération liée aux options d'achat d'actions incitatives (ISO), à moins que les actions sous-jacentes ne soient cédées dans une disposition disqualifiante. Par conséquent, la charge de rémunération liée aux ISO est considérée comme une différence permanente aux fins de l'impôt sur le revenu. L'avantage fiscal comptabilisé dans notre état consolidé des résultats au cours de l'exercice terminé le 31 décembre 2006 relatif à la charge de rémunération à base d'actions s'est établi à environ 0,5160million. Au 31 décembre16031, 3 158 454 options avec un prix d'exercice moyen pondéré de 7,119160 par action étaient exerçables en vertu du régime de 1996 et du régime de 2003 et de 4 170 401 options étaient disponibles pour des subventions futures dans le cadre du plan de 2003. A offert l'occasion d'examiner les avantages et les inconvénients, ainsi que les traitements comptables et fiscaux, des différents types de rémunération en actions que les banques utilisent pour compenser et inciter les dirigeants. Il s'agit notamment d'options d'achat d'actions incitatives (ISO), d'options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO), de stocks restreints et de stocks fantômes. L'état de l'économie et les valeurs boursières qui en résultent peuvent faire qu'un type de rémunération en actions soit plus attrayant et plus gérable qu'un autre type, ce qui permet d'examiner la situation. Nous discuterons de chaque type séparément. Options d'achat d'actions incitatives (ISO) Les ISO conféreront un traitement fiscal bénéfique à l'employé sous la forme d'une rémunération courante à des taux d'imposition ordinaires pour les gains en capital futurs. L'employé ne doit pas comptabiliser le revenu jusqu'à ce que les actions soient vendues, de sorte que l'employé devrait avancer sur les gains réalisés à la vente (en supposant que les taux de gain en capital restent inférieurs aux taux ordinaires). Le montant du gain en capital sera la différence entre le prix de vente et le prix de l'option payé. En règle générale, les ISO doivent satisfaire aux exigences suivantes de l'IRS: Le prix de l'option ne doit pas être inférieur à la juste valeur marchande du stock à la date de l'octroi et doit être exerçable avec dix ans à compter de la date d'octroi. L'employé ne peut pas posséder de stock avec plus de 10% du total des droits de vote cumulés de toutes les actions avec droit de vote. L'employé doit être un employé depuis le moment où l'option est accordée jusqu'à trois mois avant l'exercice de l'option. L'employé ne peut disposer du stock résultant de l'exercice des options dans les deux ans suivant la date d'attribution. L'employé doit détenir le stock pendant au moins un an après l'exercice. Si le stock est vendu dans la période de détention requise d'un an, un lsqualqualqualification de dispositionsquo résultats et le gain sur la vente est traitée comme une rémunération plutôt que de gain en capital (mais ne sera pas soumis à la retenue d'impôt sur le revenu ou l'emploi si les options ont été exercées après 22 octobre 2004). Traitement des livres ndash En règle générale, lorsque les ISO sont accordées, les dépenses de rémunération sont comptabilisées en un montant égal à la juste valeur de l'option à la date d'octroi multiplié par le nombre d'options acquises octroyées ). À la date d'exercice, les actions ordinaires et l'APIC sont crédités. Traitement fiscal ndash Aux fins de l'impôt, les ISO lorsqu'elles sont accordées ne sont pas une compensation pour l'employé, par conséquent, aucune déduction fiscale n'est autorisée pour le montant de l'indemnité déduit dans les livres. Il en résulte normalement une différence permanente entre les livres et les impôts. Toutefois, si l'employé vend le stock avant la période de détention d'un an, le résultat sera un revenu de rémunération pour l'employé. La banque recevra une déduction compensatoire correspondante. Options d'achat d'actions non qualifiées Les options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) sont des options d'achat d'actions qui ne répondent pas aux exigences ci-dessus pour être une ISO. Par opposition à ISOrsquos, ils auront des éléments à la fois des revenus de rémunération et de gains en capital (pourraient être à court ou à long terme) à l'employé. Traitement du livre ndash Identique aux ISO. Traitement fiscal ndash Contrairement aux ISO, les NQSO sont imposables à la subvention tant que le stock a une valeur marchande facilement vérifiable (définie très précisément dans le Code). Étant donné que la valeur de la plupart des actions de la banque communautaire ne correspond pas à la définition étroite de lsquoreadily ascertainablersquo, les banques NQSO sont généralement imposées à l'employé lors de l'exercice. Le montant du revenu est la différence entre la juste valeur marchande de l'action et le prix d'exercice que l'employé a payé pour elle. La banque obtiendrait une déduction compensatoire correspondante. Les gains en capital à court ou à long terme résultent de la vente des actions, selon la période de détention qui commence le jour suivant l'exercice. Étant donné qu'à la fois le traitement comptable et le traitement fiscal entraîneront une déduction de la rémunération, seulement à des moments différents, un décalage temporel résulte affectant le calcul de l'impôt différé (contrairement aux ISO vendus après la période de détention d'un an). Stock restreint Le stock restreint est différent des ISOs et NQSOs en ce que le stock réel est attribué, pas seulement une option pour acheter le stock cependant, il ya des restrictions sur le stock relatif à la capacité du destinataire de posséder, de vendre ou de disposer du stock. Il est fréquent que la propriété complète du stock soit acquise après des incréments de temps spécifiques, par ex. 25 lsquovestsrsquo après chaque année d'exécution des services pour quatre ans. Ou, le stock se porte lorsque certains objectifs de performance sont atteints. Traitement du livre ndash L'action restreinte est comptabilisée en dédommagement en contrepartie de la juste valeur du titre au moment où elle est acquise (ou est gagnée par le service). Traitement fiscal Tant que le stock restreint n'est pas transférable et soumis à un risque substantiel de défaillants, l'employé ne reconnaîtra pas de revenu jusqu'à ce que le risque prenne fin. Si l'acquisition du stock est conditionnée par la performance des services futurs, il existe un risque important. Ainsi, dans le cas de l'acquisition de stock progressivement au fil du temps et de la performance des services, l'employé comptabilisera le revenu à chaque augmentation lorsque le stock deviendra entièrement détenu. Le montant du revenu (qui est assujetti à une retenue à la source selon une méthode spécifiée dans la convention d'actions) équivaut à la juste valeur marchande de l'action au moment où elle est supérieure au nombre d'actions acquises au cours de cette augmentation de temps. La banque recevra une déduction compensatoire correspondante en même temps que le revenu est reconnu par l'employé. (B) Élection ndash Une option offerte aux employés recevant des actions restreintes consiste à faire ce qu'on appelle un choix 83 (b) qui permet à l'employé de comptabiliser à des fins fiscales la valeur du montant total de la subvention d'actions restreintes à la date de l'attribution , Plutôt que progressivement au fil du temps. Cela pourrait être avantageux si la juste valeur du stock est faible à la date de l'attribution, l'employé est peu susceptible de renoncer à des actions, et la valeur devrait augmenter considérablement. Si tel est le cas, alors, lorsque les actions sont vendues, elles peuvent être assujetties à l'impôt au taux de gain en capital à long terme. Toutefois, si l'employé paie la taxe 83 (b), puis perd les actions pour une raison quelconque, aucun remboursement ne peut être obtenu. Ce choix doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la sentence. Évidemment, il s'agit d'une élection qui devrait être faite avec un examen minutieux. À l'instar des NQSO, le moment de la déduction de la rémunération fiscale par rapport à la valeur comptable peut donner lieu à des différences temporaires qui entreront dans le calcul de l'impôt différé. Stock Phantom Stock fantôme est plus comme un régime de rémunération différée d'un véhicule de propriété d'actions. Le stock fantôme ne récompense pas les actions réelles, mais utilise plutôt le calcul des dividendes ou de l'appréciation sur le stock réel pour déterminer les montants de la rémunération différée qui sont crédités à un employé pour son paiement à la retraite. L'employé reçoit généralement un certain nombre de lsquounitsrsquo (déterminé par le comité administratif) où chaque lsquounitrsquo gagne le même montant de rémunération différée qu'une action d'actions gagne en dividendes, ou apprécie en valeur. Par exemple, si une part d'actions recevrait 100 dividendes, l'employé a obtenu 10 lsquounitsrsquo de stock fantôme, puis 1 000 seront crédités au compte de rémunération différée de employeersquos pour paiement futur. En outre, le compte peut être crédité d'augmentations de la valeur de marché du stock. Cela a l'avantage de lier la rémunération à la performance des actions tout en ne diluant pas réellement l'intérêt des actionnaires réels. Le stock fantôme peut aussi bien fonctionner pour les cadres plus jeunes qui ne possèdent pas les ressources nécessaires pour exercer des options sur actions. Traitement du livre ndash La charge de rémunération est comptabilisée pour le montant de la rémunération différée crédité au compte employeersquos (un compte de passif). Lorsque les paiements sont effectués à l'avenir, le passif est débité. Traitement fiscal ndash L'employé sera imposé lorsque la rémunération différée est effectivement reçue à la retraite (lorsque l'employé est susceptible dans une tranche d'imposition inférieure). La banque reçoit une déduction compensatoire correspondante lorsque l'employé comptabilise le revenu. Il en résulte une différence temporelle entre le traitement comptable et le traitement fiscal. Copie 2017 Fortner, Bayens, Levkulich Garrison, P. C. Tous les droits sont réservés. Site web de Trulium
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